對于在社區(qū)財(cái)產(chǎn)制度下結(jié)婚的已婚夫婦,他們的收入,資本收益和相關(guān)扣除額將分別平均分配,無論是聯(lián)合還是單獨(dú)提交。對于在單獨(dú)財(cái)產(chǎn)制度下結(jié)婚的已婚夫婦,其收入,資本收益和相關(guān)扣除額將僅歸結(jié)于每個(gè)賺取收入的個(gè)人。
所得稅
收入分為以下基本類別:(1)就業(yè)收入; (2)動(dòng)產(chǎn)收入; (3)不動(dòng)產(chǎn)收入; (4)營業(yè)收入; (5)資本收益,(6)估算收入(如納稅人主要住所以外的住宅收入)。
收入合計(jì)并按累進(jìn)稅率征稅
2011年度收入稅 - 就業(yè)收入
應(yīng)納稅所得額 稅率
高達(dá)12,450歐元 10%
12,450歐元 - 20,200歐元 24%的樂隊(duì)超過12,450歐元
€20,200 - €35,200 30%的樂隊(duì)超過20,200歐元
35,300歐元至60,000歐元 37.2萬歐元以上
超過6萬歐元 所有收入超過60,000歐元的45%
資料來源:全球財(cái)產(chǎn)指南
2005年度收入稅 - 節(jié)省收入
稅收收入 稅率
高達(dá)6000歐元 19%
€6,000 - €50,200 21%的樂隊(duì)超過6000歐元
超過50,000歐元 超過6萬歐元,超過23%
資料來源:全球財(cái)產(chǎn)指南
資本收益和投資收益按累進(jìn)稅率征稅; 第一個(gè)6,000歐元的稅率為19%,剩余金額為21%。2012年和2013年,已批準(zhǔn)補(bǔ)充征收:第一個(gè)6,000歐元(高達(dá)21%)增加2%,下一個(gè)12,000歐元(高達(dá)25%)額外增加4%,超過歐元的額外增加6% 18,000(高達(dá)27%)。
居民有權(quán)獲得個(gè)人津貼,數(shù)額扣除和稅收抵免。
除個(gè)人津貼外,居民也有權(quán)獲得一定的稅收抵免:
關(guān)于習(xí)慣性住房的租金稅收抵免;
兒童或依賴護(hù)理;
捐款稅收抵免;
投資稅收抵免在收購慣常居所。
租金所得稅
財(cái)產(chǎn)收入分為西班牙稅法中的投資收益。租戶收入的居民個(gè)人所得稅為15%,由租戶扣除。
居民個(gè)人提交所得稅申報(bào)表時(shí),可以從總租金中扣除創(chuàng)收費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額將按累進(jìn)稅率征稅。可扣除費(fèi)用包括維修費(fèi)(除改善費(fèi)用),抵押貸款利息和與購買或者改善財(cái)產(chǎn)相關(guān)的任何其他財(cái)務(wù)費(fèi)用(不包括總租金),地方稅費(fèi)和未償還債務(wù)的未清償余額,保險(xiǎn)費(fèi),一般債務(wù); 和年度折舊免稅額(財(cái)產(chǎn)成本的3%)。
估計(jì)所得稅
所有居民納稅人擁有的所有財(cái)產(chǎn),征收所得稅一般征收2%。納稅人在西班牙的主要住所免征此稅。納稅人在國外的物業(yè)將被扣除所得稅。不允許扣除,但常駐外國人有權(quán)獲得外國稅收抵免)。
地方所得稅/所得稅附加費(fèi)
西班牙山坡別墅
居民必須向商會(huì),工業(yè)和航運(yùn)工會(huì)繳納年度注冊費(fèi)。附加費(fèi)從0.75%(收入高達(dá)60,101.21歐元)逐步上調(diào)至0.01%(收入超過24,040,484.18歐元)。附加費(fèi)可以扣除所得稅。
資本利得稅(Impuesto de Plusvalia)
居民在出售物業(yè)時(shí),應(yīng)繳納資本利得稅。房地產(chǎn)出售資產(chǎn)收益或損失計(jì)算方法為:轉(zhuǎn)移價(jià)格較低的購買成本(收購價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用)以及適當(dāng)?shù)淖畹驼叟f率。根據(jù)收購年度,采用“預(yù)算法”每年公布的系數(shù)來指數(shù)收購成本。
CAPITAL GAINS TAX 2016
稅基, 稅率
高達(dá)6000歐元 19%
€6,000 - €50,000 21%
超過50,000歐元 23%
資本利得稅一般征收在第一個(gè)6,000歐元的19%和剩余金額的21%。
資產(chǎn)增值稅
稅基, 稅率
高達(dá)6000歐元 19%
超過6,000歐元 21%
作為禮物或遺產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)的資本收益或損失計(jì)算為轉(zhuǎn)讓價(jià)格較低的收購價(jià)格。
居民可以將收益轉(zhuǎn)嫁到一個(gè)新的家中。只要銷售舊住宅的全部收益從出售之日起兩年內(nèi)再投資購買新住宅,就可以免收資本利得稅。
轉(zhuǎn)讓65歲以上的居民(主要居住三年以上)所得的資本收益,免征稅款。
他們可以相互抵消短期資本利得和損失(超額損失可以結(jié)轉(zhuǎn)四年)和相互長期資本利得和損失。
物業(yè)稅
凈財(cái)富稅(Impressto sobre el Patrimonio,IP)
在除巴斯克地區(qū)省份吉布斯加以外的所有自治區(qū),凈財(cái)富稅從2008年1月至2015年1月暫停。
從2015年到2016年,凈財(cái)富稅已經(jīng)重新啟動(dòng)。居民個(gè)人須繳納凈財(cái)富稅,征收其全球資產(chǎn)。
凈財(cái)富稅率從0.2%(高達(dá)193,000歐元)到2.5%(價(jià)值超過12,316,000歐元)。稅基是凈財(cái)富,計(jì)算為所有資產(chǎn)減去所有記錄的負(fù)債(不包括豁免資產(chǎn))和個(gè)人津貼。該負(fù)債按照12月31日的正常價(jià)值進(jìn)行估值,只有在有充分證據(jù)的情況下才可以扣除。居民有權(quán)獲得204,000歐元的標(biāo)準(zhǔn)津貼。
居民所得稅和凈財(cái)富稅負(fù)債不得超過其應(yīng)納稅所得額的60%。如果超過60%的限額,可以將凈財(cái)富稅負(fù)債減去超額額,最大減少80%的凈財(cái)富稅負(fù)債)。
房地產(chǎn)稅(Impesto sobre Bienes Inmuebles,IBI)
應(yīng)稅基礎(chǔ)是地籍價(jià)值,每8年對房地產(chǎn)市場價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。市政府可以增加稅率,但城市房地產(chǎn)稅通常為0.4%,農(nóng)村房地產(chǎn)通常為0.3%。
財(cái)產(chǎn)所有者一般負(fù)責(zé)這項(xiàng)稅收,但如果合同中同意的話可以向租客收取費(fèi)用,這通常是完成的。房地產(chǎn)稅可以扣除所得稅。
企業(yè)稅
公司所得收入和資本收益按企業(yè)所得稅的28%統(tǒng)一收取。應(yīng)納稅所得額由總收入扣除創(chuàng)收費(fèi)用計(jì)算。
企業(yè)所得稅在2014年以30%的統(tǒng)一稅率征收。2016年企業(yè)所得稅稅率將降至25%。